Жилищное товарищество, создаваемое для ведения деятельности по управлению имуществом жителей домов, осуществляет свою деятельность в качестве юридического лица и распределяет собственные доходы и расходы по правилам внутреннего бухгалтерского учёта.
В данной статье мы рассмотрим самые часто задаваемые вопросы об учете в управляющих компаниях, ЖКХ, ТСЖ и ЖСК.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (800) 551-82-94. Это быстро и бесплатно!
Скрыть содержание
- Учетная политика
- Способы поддержания финансового состояния
- Как вести учёт в ТСЖ?
- Что включать в доходы при УСН?
- Выбор ОКВЭД
Учетная политика
Под учетной политикой понимают совокупность методов ведения бухгалтерии принятых в конкретной жилищной организации.
Чаще всего особенности учетной политики перечисляются в отдельном документе, подписанным председателем.
В таком документе должны быть отображены следующие сведения:
- кем ведётся бухгалтерия в организации;
- из чего складываются целевые поступления;
- обязательные платежи (в том числе коммунальные услуги);
- способ учёта основных средств;
- использование субсчетов для отображения материальных и нематериальных активов;
- учет текущих расходов и доходов;
- регистры бухучета, применяемые в данном ТСЖ;
- тип налогообложения.
Скачать образец учетной политики ТСЖ
Важно! Выбранная при создании товарищества учётная политика не должна изменяться, если не изменилось законодательство и если не происходили существенные изменения в финансовой структуре жилтоварищества (п.п. 5,6 ст. 8 ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете»).Способы поддержания финансового состояния
Существуют два основных способа вести бухгалтерию в жилтовариществе:
- фискальная методика;
- транзитная методика.
При фискальной методике учет распределения средств по текущим обязательствам осуществляется после учёта всех поступлений. В бухгалтерских документах данная методика отображается следующим образом:
- оформляются обязательные членские взносы;
- начисляются коммунальные платежи;
- фиксируется прибыль от хозяйственной деятельности;
- оплачивается налог с прибыли;
- оплачиваются счета фирм-поставщиков ресурсов;
- оплачиваются счета подрядных компаний;
- учёт кредитных платежей и прочих расходов.
При транзитной методике все поступления и расходы фиксируются параллельно с присвоением соответствующих номеров субсчетов (проводок).
Они зависят от категории совершаемой финансовой операции согласно планам бухгалтерского учёта.
Существует два основных способа налогообложения жилищного товарищества как юридического лица:
- общая система;
- упрощённая система.
При общей системе расчётов (ОСН) уплачивается единый налог по базовой ставке 13%, а налоговой базой считаются все доходы, поступающие на баланс организации.
Важно! При общей системе налогообложения необходимо уплачивать не только налоги на прибыль, но и на движимое имущество, например, на снегоуборочную и другую технику, числящуюся на балансе.При создании организации применяется общая система, но по решению общего собрания правление может инициировать переход на упрощённую систему. В упрощённой системе налоговая ставка зависит от выбора базы.
При выборе базы как разницы между доходами и расходами товарищества ставка равна 15%, а при выборе базы как суммы доходов структуры ставка равна 6%.
Как вести учёт в ТСЖ?
Финансовое состояние жилтоварищества отображается на её балансе.
Баланс – это разница между суммой всех доходов и суммой всех расходов организации. Баланс отражает динамику роста или падения активов предприятия за выбранный промежуток времени.
Базовыми показателями баланса являются его активы и пассивы.
К активам товарищества относят:
- средства на дебетовых расчётных счетах;
- недвижимое имущество;
- приобретённое оборудование;
- земельные участки, относящиеся к ТСЖ.
К пассивам относят:
- совокупность кредитных обязательств;
- задолженность по овердрафту;
- долги перед компанией-поставщиком ресурсов;
- средства резервного фонда;
- социальные обязательства.
К социальным обязательствам причисляется задолженность по заработной плате и страховым взносам.
Пассивная часть баланса является показателем экономической зависимости и учитывается при решении вопросов о предоставлении субсидий из бюджета.
Бухгалтерские проводки
Под бухгалтерскими проводками (контировками) понимают фиксацию текущих финансовых операций, осуществляемых товариществом, в учетных документах. Каждой операции присваивается номер субсчёта по дебету и кредиту из плана счетов бухгалтерского учёта, утверждённого приказом Минфина № 94н.
Для бухгалтерии жилищных товариществ и кооперативов в проводках используются следующие номера операций по дебету и кредиту соответственно:
- поступление на счёт взносов жителей-членов ТСЖ – Д76, К86;
- поступление оплаты за коммунальные услуги от членов ТСЖ – Д50, К76;
- перечисление арендной платы в товарищество – Д51, К62;
- перечисление бюджетных субсидий – Д51, К76;
- фиксация субсидиарных поступлений – Д76, К86;
- расход фонда капитальных ремонтных работ – Д86, К20;
- дифференциация квитанций оплаты для участников товарищества и не вступивших в него жильцов – Д86, К26;
- перечисление оплаты на счёт подрядной компании – Д60, К51;
- фиксация стоимости выполненных работ на балансе – Д20, К60;
- оплата работ по озеленению и благоустройству – Д10, К60.
Важно! Контировки бывают простыми и составными. Ряд сложных финансовых операций, например, оплата счётов подрядной фирмы и отражение стоимости выполненной данной фирмой работы записывается в две последовательные проводки.Пошаговая инструкция действий
Ведение бухгалтерии, а также составление годовых расходных смет должно выполняться правлением жилтоварищества, согласно ч. 3, 7 ст. 148 ЖК РФ.
Правление может вести бухучёт самостоятельно с нуля, а может нанять штатного бухгалтера, делегировав ему часть своих полномочий.
Статья 148. Обязанности правления товарищества собственников жилья
Часть 3В обязанности правления товарищества собственников жилья входит составление смет доходов и расходов на соответствующий год товарищества и отчетов о финансовой деятельности, предоставление их общему собранию членов товарищества для утверждения.
Бухгалтерская деятельность жилищной организации владельцев квартир заключается в следующем:
- оформление финансовых операций (проводки);
- проведение инвентаризации имущества;
- прогнозирование доходов и расходов;
- подготовка отчётов для руководства товарищества и надзорных органов.
Для оформления проводок бухгалтеру необходимо:
- определить код-номер субсчёта операции, сверяясь с планом счетов Минфина;
- зафиксировать в учетных документах операцию по дебету и кредиту;
- для сложных операций выполнить составные проводки.
Отчетность бухгалтера перед налоговой службой по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, а в пенсионный фонд отсылает форму РСВ-1. Также в обязанности бухгалтера входит составление ежегодного отчёта о финансово-хозяйственной деятельности товарищества для представления общему собранию и ревизионной комиссии.
Скачать образец ежегодного отчета о финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ
Что включать в доходы при УСН?
На упрощенке в качестве доходов жилтоварищества учитываются:
- оплата ремонтных работ, осуществляемых силами персонала ТСЖ на коммерческой основе для жильцов;
- регулярная арендная плата;
- безвозмездно переданное на баланс недвижимое имущество (в т.ч. выморочное);
- поступление на счёт нецелевых обязательных взносов;
- средства баланса, образовавшиеся от сокращения или ликвидации фондов капитального ремонта, а также резервных фондов.
При налогообложении по ставке 6% в доходы учитываются только нецелевые взносы от жителей-членов ТСЖ, а при расчёте по ставке 15% в качестве доходов учитываются поступившие коммунальные платежи от жителей, в том числе не вступивших в жилтоварищество, заключившие с ним договор на обслуживание.
Важно! Региональные органы власти имеют право уменьшить упрощённую налоговую ставку до 1% в целях стимулирования перехода жилищных организаций на ОСН (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Статья 346.20. Налоговые ставки
Пункт 1В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 346.20, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.
Выбор ОКВЭД
Номер по классификатору экономической деятельности выбирается правлением и бухгалтерией жилтоварищества при его регистрации в налоговой службе в зависимости от специфики деятельности конкретной организации и положений устава. Для большинства товариществ выбираются следующие коды:
- номер 70.32 – деятельность по управлению недвижимым имуществом;
- номер 70.32.1 – деятельность по эксплуатации жилого фонда.
При возникновении сомнений можно направить в территориальный орган ФНС официальное письмо-запрос с просьбой разъяснения, какой код подходит для регистрируемой организации. В дальнейшем официальный ответ налоговой службы можно использовать при возникновении проблем с жилищной инспекцией из-за неправильно выбранного номера.
Итак, учётом и ведением финансовой деятельности в ТСЖ занимается правление и бухгалтерский отдел по представлению собрания. Бухучёт товариществ использует проводки, принятые для большинства жилищных организаций, различные приборы учета и вправе самостоятельно выбирать тип налогообложения в зависимости от особенностей хозяйствования.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
+7 (800) 551-82-94 (Москва)
+7 (800) 551-82-94 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!